近來財(cai)稅圈大家都“談金色變”，那這個金是什么呢？是金三，金稅三期系統全面升(sheng)級！大(da)家(jia)也異常忙碌。按照國家(jia)稅(shui)務總局部署(shu)，2019年起上線金稅(shui)三期（并庫(ku)版），實現(xian)原(yuan)國稅(shui)、地稅(shui)兩套金稅(shui)三期系統并庫(ku)。

金(jin)三已(yi)“長(chang)大”，請你(ni)尊重他

全面(mian)升(sheng)級(ji)后的(de)金(jin)稅三期系(xi)統對于(yu)企業將(jiang)會產(chan)生哪些影(ying)響呢(ni)？

1. 在(zai)申報比對過程中，一旦比對結果不符，稅局就會遠程鎖上該(gai)企業的金稅盤或稅控盤，導致企業財務(wu)無(wu)法正常運行，開不了發(fa)票！

2. 整(zheng)個比(bi)對過程(cheng)是(shi)由稅(shui)局的金稅(shui)三期系(xi)統(tong)和相應專業(ye)人員(yuan)共同完成(cheng)的，一旦發現(xian)異(yi)常，稅(shui)局會(hui)對企業(ye)采取懲罰！3. 經營(ying)管(guan)理尚(shang)不成(cheng)熟的企業(ye)，將進入“月月被比(bi)對出異(yi)常，次次被鎖稅(shui)控(kong)盤”的尷尬狀態！多地稅(shui)務(wu)(wu)局已發布公告(gao)：金三系(xi)統(tong)要(yao)合并(bing)，業(ye)務(wu)(wu)暫停(ting)知時(shi)間(jian)！（因各地區差異(yi)，暫停(ting)時(shi)間(jian)和服務(wu)(wu)項目(mu)略有(you)不同，具體請查看地方稅(shui)務(wu)(wu)局網(wang)站通(tong)知）

（江蘇稅務通知）

（北京稅務(wu)通知）

“金(jin)三并(bing)庫(ku)”是將金(jin)稅(shui)(shui)三期原國(guo)稅(shui)(shui)系(xi)統(tong)和原地稅(shui)(shui)系(xi)統(tong)兩(liang)個數據(ju)(ju)庫(ku)合并(bing)成(cheng)(cheng)一個數據(ju)(ju)庫(ku)，將實現覆(fu)蓋(gai)稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)、國(guo)稅(shui)(shui)、地稅(shui)(shui)各級機關以及與(yu)其他政(zheng)府部(bu)門的網(wang)絡互(hu)聯(lian)(lian)，逐步建(jian)成(cheng)(cheng)基于互(hu)聯(lian)(lian)網(wang)的納稅(shui)(shui)服務(wu)平臺。 對納稅(shui)(shui)人而言，“金(jin)三并(bing)庫(ku)”后，將大(da)(da)大(da)(da)縮(suo)短辦(ban)稅(shui)(shui)時間，提升(sheng)辦(ban)稅(shui)(shui)體(ti)驗。

對企業來說，合并后的(de)(de)信(xin)息將更(geng)加全面、精準、透(tou)明，也會讓違法行為無所遁形，如果您的(de)(de)賬目(mu)有問題，需要提高警惕了。

“常年(nian)虧損企業(ye)”成(cheng)重點

金稅三期再(zai)次升級之(zhi)后，聯(lian)合(he)合(he)并(bing)后的國地(di)稅，將(jiang)快速對所有納稅人信(xin)息進行整合(he)。1、增強(qiang)金稅(shui)(shui)三期、加大稅(shui)(shui)收電子(zi)信息系統征管功(gong)能，強(qiang)化(hua)對(dui)納(na)稅(shui)(shui)人全面涉稅(shui)(shui)業(ye)務監(jian)控功(gong)能，是首要任務。

2、提高應(ying)對納稅(shui)(shui)人偷(tou)漏(lou)稅(shui)(shui)等稅(shui)(shui)收(shou)違(wei)法問題的技術(shu)手段。

3、讓納稅違(wei)法分子稅收(shou)違(wei)法成本(ben)進(jin)一(yi)步增加(jia)（加(jia)大處(chu)罰力度和法律責任追究）。

4、通過媒體(ti)公(gong)開違法者信(xin)(xin)(xin)息(xi)，“一處(chu)失信(xin)(xin)(xin)、處(chu)處(chu)受限”，隨著國地(di)(di)稅合(he)并(bing)，統一行動展開。“失信(xin)(xin)(xin)者寸步(bu)難行”成為現實(shi)。稽查合(he)并(bing)后的(de)大數(shu)(shu)據儲存信(xin)(xin)(xin)息(xi)將(jiang)更(geng)加(jia)全面，透(tou)明。日常監管(guan)納(na)(na)稅評估及納(na)(na)稅人財務數(shu)(shu)字分析抓取比(bi)對，也會更(geng)加(jia)的(de)精(jing)準和(he)便捷(jie)。所有數(shu)(shu)字分析隨著國地(di)(di)稅稽查合(he)并(bing)，體(ti)現出更(geng)加(jia)的(de)全面性和(he)更(geng)強的(de)針對性。

企業這些數(shu)據將會(hui)被(bei)重點稽查

1.企業(ye)的收入(ru)

如(ru)果你(ni)(ni)的(de)(de)企業少記了(le)銷售收入或(huo)(huo)是(shi)隱匿了(le)一部(bu)分銷售收入，那(nei)么，金稅三期可通過你(ni)(ni)的(de)(de)成本(ben)和(he)費用來比(bi)對你(ni)(ni)的(de)(de)利潤是(shi)否為負數，或(huo)(huo)是(shi)比(bi)對你(ni)(ni)開具出(chu)去的(de)(de)發票，收到的(de)(de)貨(huo)款(kuan)數額以及(ji)賣出(chu)的(de)(de)商品(pin)，或(huo)(huo)者進一步通過大(da)數據(ju)(ju)，查詢與你(ni)(ni)交易的(de)(de)下游企業的(de)(de)相關賬本(ben)數據(ju)(ju)，比(bi)對出(chu)異常。

2.企業(ye)的成本(ben)費用

如(ru)果(guo)你的(de)企(qi)業(ye)(ye)長期購進(jin)原材料或商(shang)品(pin)時(shi)暫估入(ru)庫；如(ru)果(guo)你的(de)企(qi)業(ye)(ye)購進(jin)原材料或商(shang)品(pin)為了(le)價格低一點而不(bu)索(suo)要發票；如(ru)果(guo)你的(de)企(qi)業(ye)(ye)計提了(le)費用而遲遲沒有費用發票……

3.企業的利潤

如果你的(de)企業的(de)利(li)潤(run)表(biao)中的(de)利(li)潤(run)總額(e)與(yu)企業所得稅(shui)申報(bao)表(biao)中的(de)利(li)潤(run)總額(e)不(bu)一致；如果你想(xiang)"財不(bu)露白"，將利潤少報(bao)一(yi)部分……

金稅三期大(da)數據是可以(yi)得到(dao)你所有的收入信息和成本(ben)信息的，而利潤(run)就是收入減去成本(ben)，算出(chu)你的利潤(run)不會是什(shen)么難(nan)事，所以(yi)若你的利潤(run)不一致或是少報了，都會被輕易(yi)查出(chu)來。

4.企業的庫存

一般來說，企(qi)業都(dou)會有庫存(cun)(cun)，包括(kuo)原材料庫存(cun)(cun)和成(cheng)品或半成(cheng)品庫存(cun)(cun)。而(er)且庫存(cun)(cun)量一般都(dou)在一個相對穩定的值附近呈周期(qi)性(xing)波動。

如果你(ni)的企業只(zhi)有銷售數據、而沒有購(gou)買(mai)數據或購(gou)買(mai)量(liang)少，金稅三期大數據會(hui)判(pan)斷出你(ni)的庫(ku)存(cun)(cun)一直處于遞減狀態(tai)，并進一步形成(cheng)電子底賬來比對你(ni)的庫(ku)存(cun)(cun)，然后(hou)判(pan)斷出異常。

如果你的企業只有(you)購買數(shu)(shu)據(ju)、而沒(mei)有(you)銷售(shou)數(shu)(shu)據(ju)或銷售(shou)量(liang)少，金稅(shui)三(san)期大數(shu)(shu)據(ju)會判斷(duan)出你的庫存(cun)一(yi)直處(chu)于遞增狀態，并(bing)進(jin)一(yi)步形成電子底賬來比對(dui)你的庫存(cun)，然后判斷(duan)出異常。

以(yi)前確實會有(you)很多企業(ye)多多少少這(zhe)樣做(zuo)，因為(wei)這(zhe)樣就(jiu)可(ke)以(yi)少繳一些稅，可(ke)是現在有(you)了金稅三期的(de)(de)大數(shu)據(ju)系統，它(ta)可(ke)以(yi)比對(dui)你(ni)供(gong)應鏈的(de)(de)上下游企業(ye)的(de)(de)數(shu)據(ju)，加上判(pan)斷出你(ni)的(de)(de)庫存一直遞增，幾(ji)乎就(jiu)可(ke)以(yi)判(pan)定你(ni)報的(de)(de)數(shu)據(ju)是有(you)問題(ti)的(de)(de)。

5.企業的銀行賬(zhang)戶(hu)

如果你(ni)的企(qi)業(ye)銷售了(le)一(yi)批貨物(wu) ，貨款(kuan)也已(yi)進入到(dao)銀行賬戶，收到(dao)的(de)貨款(kuan)卻遲遲沒記入賬中(zhong)；如果你的(de)企(qi)業取得了(le)一(yi)些虛開的(de)發票，而賬戶里面的(de)資金卻沒有減少(shao)或減少(shao)額不(bu)匹配。

對于這些情況(kuang)，以前只要(yao)賬本(ben)調(diao)整的好，是很難識別出(chu)來的，可現(xian)在對于上述包括以下情形(xing)，金(jin)稅(shui)三期系統都會進行(xing)分析并識別出(chu)異常：

企業當期新(xin)增應收(shou)賬款大于收(shou)入80%、應(ying)收賬(zhang)款長期為負數；

當期新增應(ying)付賬款大于收入80%；

預收(shou)賬款減少但未(wei)記入(ru)(ru)收(shou)入(ru)(ru)、預收(shou)賬款占銷售收(shou)入(ru)(ru)20%以上；

當期新增(zeng)其他應收款大于銷售收入(ru)80%。

6.企業的應繳(jiao)納稅額

如果(guo)(guo)你(ni)的(de)企業(ye)增(zeng)值稅(shui)額與企業(ye)毛利(li)不(bu)匹配；如果(guo)(guo)你(ni)的(de)企業(ye)期末(mo)存(cun)貨(huo)與留底稅(shui)金不(bu)匹配；如果(guo)(guo)你(ni)的(de)企業(ye)繳納了地稅(shui)附加稅(shui)費，但與國稅(shui)增(zeng)值稅(shui)比對不(bu)一致(zhi)；如果(guo)(guo)你(ni)的(de)企業(ye)實收資本增(zeng)資了，而印花(hua)稅(shui)卻為0；如(ru)(ru)果你(ni)的企業增(zeng)值稅(shui)額偏低；如(ru)(ru)果你(ni)的企業所得稅(shui)貢(gong)獻(xian)率(lv)長期偏低；如(ru)(ru)果你(ni)的企業應(ying)納(na)稅(shui)額變動太大……

以上問(wen)題，金(jin)稅(shui)(shui)三期都會識別(bie)出(chu)來(lai)(lai)(lai)的(de)。前四個維度都能識別(bie)出(chu)異(yi)常(chang)，而應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)額就是有(you)以上的(de)數(shu)據(ju)為基礎計算出(chu)來(lai)(lai)(lai)的(de)，所以金(jin)稅(shui)(shui)三期通(tong)過比對你(ni)的(de)收入、成本(ben)、利(li)潤、庫存、資(zi)產資(zi)本(ben)、國(guo)地稅(shui)(shui)數(shu)據(ju)、往期稅(shui)(shui)收數(shu)據(ju)等來(lai)(lai)(lai)判定出(chu)企業應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)額的(de)異(yi)常(chang)。

以上(shang)問題，金稅(shui)三期都會識(shi)別(bie)出來的。金稅(shui)三期通過(guo)比對你(ni)的收(shou)入、成(cheng)本(ben)(ben)、利潤、庫存、資(zi)產(chan)資(zi)本(ben)(ben)、國(guo)地稅(shui)數(shu)據(ju)、往(wang)期稅(shui)收(shou)數(shu)據(ju)等來判定出企業應納稅(shui)額的異常。

抓(zhua)緊(jin)自查，稅局查賬先關注(zhu)這15個重點項目

關(guan)注點1：用于非增值稅應稅項(xiang)目、免征增值稅項(xiang)目、集體福利和(he)個人消費、非正(zheng)常損失的貨物(wu)（勞務(wu)）、非正(zheng)常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(wu)（勞務(wu)）是否按(an)規定作進項(xiang)稅額轉(zhuan)出(chu)；

關注點2：是否存在將返(fan)利掛入(ru)其他應(ying)(ying)付款(kuan)、其他應(ying)(ying)收(shou)款(kuan)等(deng)往來賬或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情(qing)況； 

關注點3：向購貨(huo)方收(shou)取的(de)各(ge)種價(jia)外費用（例如手續費、補貼、集資費、返(fan)還利(li)潤、獎勵費、違約(yue)金、運輸裝卸費等(deng)等(deng)）是(shi)否按規定納稅；

關注點4：是否存在利用虛(xu)(xu)開發(fa)票(piao)或虛(xu)(xu)列人(ren)工費(fei)等虛(xu)(xu)增成本(ben)，是否存在使用不符合稅法規定的(de)發(fa)票(piao)及憑證，列支成本(ben)費(fei)用；

關(guan)注點5：是否存在(zai)將資(zi)(zi)本(ben)性(xing)支(zhi)出一次計入成(cheng)本(ben)費(fei)用：在(zai)成(cheng)本(ben)費(fei)用中(zhong)一次性(xing)列支(zhi)達(da)到固定(ding)資(zi)(zi)產(chan)標準(zhun)的物品未(wei)作納(na)稅(shui)調(diao)整；達(da)到無形資(zi)(zi)產(chan)標準(zhun)的管(guan)理系統軟件，在(zai)營業費(fei)用中(zhong)一次性(xing)列支(zhi)，未(wei)進行納(na)稅(shui)調(diao)整；

關注(zhu)點6：企業發(fa)生(sheng)的工資(zi)、薪金支出是(shi)否(fou)符合稅法規定的工資(zi)薪金范圍(wei)、是(shi)否(fou)符合合理性原(yuan)則、是(shi)否(fou)在申報扣除年度實際發(fa)放；

關(guan)注(zhu)點7：增加(jia)實(shi)收(shou)資(zi)本和資(zi)本公積后是(shi)否補繳印花(hua)稅；

關(guan)注點(dian)8：是(shi)否存在(zai)與房屋(wu)不可分割的附屬設施未計入房產(chan)原值(zhi)(zhi)繳納房產(chan)稅，土地(di)價(jia)值(zhi)(zhi)是(shi)否計入房產(chan)價(jia)值(zhi)(zhi)繳納房產(chan)稅，以及無租使用房產(chan)是(shi)否按(an)規定(ding)繳納房產(chan)稅；

關注(zhu)點(dian)9：是否存在超(chao)標準列支(zhi)業(ye)(ye)務招待(dai)費(fei)、廣告費(fei)和業(ye)(ye)務宣傳費(fei)未進行納稅調整等問題(ti)；

關注點10：是否存(cun)在未按(an)稅(shui)法(fa)規定年限(xian)計(ji)提(ti)折舊(jiu)；隨意(yi)變更固(gu)定資產凈殘值(zhi)和折舊(jiu)年限(xian)；不按(an)稅(shui)法(fa)規定折舊(jiu)方(fang)法(fa)計(ji)提(ti)折舊(jiu)等問題(ti)；

關注(zhu)點11：是否存在(zai)擅自(zi)改變成本計價方法，調節利潤；

關注點12：是(shi)否存在計(ji)提的職(zhi)工福(fu)利(li)費、工會經費和(he)職(zhi)工教育(yu)經費超過計(ji)稅標準，未進(jin)行納(na)稅調整；

關注(zhu)點(dian)13：是(shi)否(fou)存(cun)在(zai)超(chao)標準、超(chao)范(fan)圍為職工(gong)(gong)(gong)支付(fu)社會(hui)保險(xian)費和(he)住房公(gong)積金(jin)，未進行納稅調整。是(shi)否(fou)存(cun)在(zai)應由基建工(gong)(gong)(gong)程、專項(xiang)工(gong)(gong)(gong)程承擔的社會(hui)保險(xian)等費用未予資本化；是(shi)否(fou)存(cun)在(zai)只(zhi)提(ti)不繳納、多(duo)提(ti)少繳虛列成(cheng)本費用等問題(ti)；

關注點14：是(shi)否存在視同(tong)銷售行為未作納稅(shui)調整；

關注點15：是否存在利(li)用(yong)往來(lai)賬戶、中間科目如“預提費用(yong)”等延遲實現應稅收入或調整。

企(qi)業千萬(wan)不要有這38種，賬務(wu)處理異常

企業在稅收繳納過程中，往往只關注(zhu)各稅種繳納規定，卻(que)忽(hu)視了(le)財務人員(yuan)對企業經營業務的(de)賬務處理(li)中出現(xian)的(de)以(yi)下38個異常情況，務(wu)必警惕！1、商貿公司進(jin)、銷(xiao)嚴重背離，如大量購進(jin)手機、銷(xiao)售的卻是鋼材。

2、企(qi)業長期存在增值稅留抵(di)異常現象(xiang)。

3、企業(ye)增(zeng)值稅(shui)稅(shui)負異常(chang)偏低(di)。

4、企業增值稅稅負偏高異(yi)常。

5、公司常年虧損，導致(zhi)企業所得(de)稅貢獻率異常偏低。

6、公(gong)司(si)自(zi)開業以來長期零申報。

7、公司大量存在現金(jin)交易(yi)，而(er)不通(tong)過(guo)對公賬戶交易(yi)。

8、企業(ye)的往來賬戶掛(gua)賬過大。

9、企業(ye)存貨過(guo)大。

10、企業大量取得未填寫納稅人識(shi)別號或(huo)統一社會信用代碼的(de)增值(zhi)稅普(pu)通發票

11、企業存在大量無清單(dan)的辦公品增(zeng)值稅發票。

12、公(gong)司繳納的增值稅與附加稅費金額比(bi)對異常。

13、企業連續三年以上盈利(li)但從(cong)來不(bu)向(xiang)股東分紅。

14、企業存在大量(liang)發票抬(tai)頭為個人的不正(zheng)常費用(yong)。

15、企業所得稅申報表(biao)中的(de)利潤數(shu)據和報送的(de)財務(wu)報表(biao)的(de)數(shu)據不一(yi)致(zhi)異常(chang)。

16、增(zeng)值(zhi)稅納稅申報表(biao)附表(biao)一“未開票收入”填寫負數異常(chang)。

17、增(zeng)值(zhi)稅申報表申報的銷售額(e)與(yu)增(zeng)值(zhi)稅開票系統銷售額(e)不一致預警。

18、無免(mian)稅備(bei)案但有免(mian)稅銷售額(e)異常。

19、無簡(jian)易征收(shou)備案但有簡(jian)易計稅銷售額(e)的預警(jing)風險。

20、開票項目與實際經(jing)營范(fan)圍嚴重不符(fu)異常。

21、增值稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報表(biao)附表(biao)二“進項稅(shui)(shui)額(e)轉出(chu)”為負數異常(chang)。

22、公司只有銷項但是從來沒有進項出現(xian)異常。

23、公(gong)司只有進項(xiang)但是從(cong)來沒有銷項(xiang)出現(xian)異常。

24、新成立的(de)公司頻繁發票增量異常。

25、新成(cheng)立的公司(si)突然短期內開票(piao)額(e)突增異(yi)常。

26、工(gong)資薪金的個人(ren)所得稅(shui)(shui)人(ren)均稅(shui)(shui)款偏低(di)異常風險。

27、個(ge)人(ren)取得兩處及兩處以上(shang)工資薪(xin)金所得未合(he)并申(shen)報(bao)風險。

28、同一單(dan)位員工同時存在工資薪金(jin)所得與勞務(wu)報酬所得的(de)異常(chang)。

29 、個人所得稅(shui)和企業所得稅(shui)申(shen)報的工(gong)資(zi)總額不符出現(xian)的異常風險。

30、期(qi)間(jian)費用率偏高異常

31、大部分發(fa)票頂(ding)額(e)(e)開(kai)具，發(fa)票開(kai)具金(jin)額(e)(e)滿額(e)(e)度明(ming)顯偏(pian)高異常。

32、大(da)量存在農產品抵扣異常。

33、公司賬面上沒(mei)有車輛但是大量存在加油費等(deng)異(yi)常。

34、外埠(bu)進項(xiang)或(huo)銷項(xiang)稅額(e)比重(zhong)嚴重(zhong)過高異常。

35、增值稅(shui)專用發票用量變動異常。

36、納(na)稅人銷售貨物發票價格變動異常。

37、法人(ren)戶籍非本地、法人(ren)設(she)立(li)異常集中。

38、企業大量存在“會(hui)務(wu)費(fei)”“材料一(yi)批”“咨詢費(fei)”“服(fu)務(wu)費(fei)”“培訓費(fei)”等無(wu)證(zheng)據鏈的(de)關鍵詞。

最后給(gei)各位(wei)一些提醒：

1）無論(lun)政策、制度(du)、系統怎么(me)變(bian)化，對于那些合法、合規經營的企業來說都不(bu)會受到什么(me)影響。

2）如果您的企(qi)業在(zai)賬(zhang)面、發(fa)票(piao)、賬(zhang)簿(bu)上有(you)問題，就需要特別注意！金稅三期并庫后，企(qi)業將會面臨又一輪(lun)大清查，切勿心存僥幸！

3）發(fa)票的(de)(de)問題(ti)(ti)，盡快(kuai)(kuai)進(jin)行增值稅(shui)進(jin)項轉(zhuan)出(chu)和企業所得稅(shui)的(de)(de)納稅(shui)調整。賬簿的(de)(de)問題(ti)(ti)，盡快(kuai)(kuai)兩賬合一，通過庫存盤盈(ying)方式盡快(kuai)(kuai)補(bu)申報。臨時抱佛(fo)腳，還管用(yong)！

湖南君志達集團成立于2008年8月，坐(zuo)落于歷史(shi)悠(you)久的“寶慶(qing)府”——湖南省邵陽市北塔區中山路湘商產業園。經過十年的辛勤耕耘，不斷擴展藍圖，現旗下有三家分公司——君志達保溫、君志達科萊達、君志達新型建筑。